鄂托克前旗审计局在某能源集团公司及全资子公司资产、负债及损益情况审计中，为了促进旗属国有企业合理采购、销售，规范经营业务行为，防范运营风险，紧盯购销、验收、付款等业务的合理性、真实性和完整性，以及内部控制制度建立及执行情况。

　　一是关注企业购销业务活动情况。重点检查企业是否加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，销售或采购商品是否详细记录供应商情况、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，以及会计记录、采购记录是否与仓储记录一致。

　　二是关注企业内控制度制定情况。重点检查企业是否编制内部管理手册，有关制度办法是否与企业经济业务等相匹配；制定的有关制度办法是否与《企业内部控制应用指引》相关条款相违背。

　　三是关注企业内控制度执行情况。重点检查企业内设机构是否按内部控制制度行使职权，内部控制制度是否得到有效落实，执行过程中是否有偏差等。

　　通过审计，发现某子公司存在销售台账和财务账不符，库存账面资金与实际库存不符的问题。产生问题的主要原因为：一是销售部门商品出库后未及时与财务部门对接或未及时将出库单交予财务部门；二是财务人员更换未做好交接手续。对此，审计建议被审计企业要结合企业实际经济业务活动，合理完善并严格执行相关内控制度，全面加强监督检查，做好采购、销售出入库管理，及时建立销售台账，同时做好账务处理。该企业积极采纳审计建议，完善相应的内控管理制度，组织人员完善了销售台账，逐笔核实了库存账面资金与实际库存商品，完成了审计问题整改。